一、2018年證券所執業質量檢查總體情況
2018年，按照黨的十九大精神和行業深入開展“質量提升年”主題活動要求，中注協以推動行業高質量發展為目標，以對一輪檢查后整改情況的復查為抓手，以系統風險檢查為要點，同時對業務項目進行檢查，組織開展了證券所執業質量檢查工作。
中注協落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》“雙隨機、一公開”要求，以隨機抽取方式選定了5家證券所，包括：安永華明會計師事務所（特殊普通合伙）、江蘇蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）、四川華信（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱四川華信）、亞太（集團）會計師事務所（特殊普通合伙）（以下簡稱亞太所）和中審眾環會計師事務所（特殊普通合伙）。中注協按隨機組合方式，組織70名檢查人員，組建了5個檢查組，對上述證券所質量控制體系進行評價，同時抽取部分業務項目進行檢查。
在質量控制體系檢查中，關注風險導向執業質量檢查方法實施一輪后，證券所在質量控制政策和程序設計或執行方面問題的整改或改進情況。在業務項目檢查中，關注高風險上市公司、新三板公司和發債企業的審計業務。共抽查了5家證券所的46個項目的審計報告，其中：上市公司24份，非上市公眾公司11份，發債企業7份，其他企業4份。
檢查結果表明，5家證券所針對一輪檢查中指出的需要整改或改進的問題，完善了相關的質量控制政策和程序，風險防范意識有所提升，執業質量有所提高。檢查也發現，個別證券所質量控制體系存在缺陷，關鍵的質量控制政策和程序設計不恰當或未有效執行，如：業務承接和保持風險評估程序不到位，業務項目指導、監督、復核存在缺陷，人力資源管理基礎工作薄弱，總分所一體化管理程度低，相關注冊會計師未能嚴格執行審計準則的規定。
二、對相關證券所和注冊會計師執業違規行為的懲戒情況
根據檢查發現的問題，按照《中國注冊會計師協會會員執業違規行為懲戒辦法》的規定，經中注協懲戒委員會審議，決定對亞太所予以訓誡，對該所注冊會計師張燕、周海濤予以公開譴責，對該所注冊會計師鄒泉水、鄒品愛、李偉通予以通報批評；對四川華信注冊會計師秦茂、劉力予以通報批評。
?。ㄒ唬﹣喬詴嫀煆堁?、周海濤在某公司2017年年度財務報表審計中存在的主要執業違規行為
注冊會計師未復核占該公司期末總資產金額10%的商譽減值測試所依據的收入等關鍵參數，未對關鍵參數的合理性、可靠性予以充分關注，也未實施能夠獲取充分適當審計證據的進一步審計程序。該商譽系該公司2015年和2017年分別購買一家公司51%和49%股權形成，注冊會計師未關注到這家公司連續3年經營規劃頻繁變動，且2016和2017年度的實際收益顯著低于預測值，未識別是否可能存在管理層偏向的跡象。
注冊會計師未對往來函證程序保持有效控制，未對不同客戶或供應商的回函在同一時間、同一地點、由同一人攬件等異常情形予以應有的關注；對多筆重大往來款項無合同，或實際交付及付款與合同約定不符的情況，未充分關注交易的商業合理性，未實施能夠獲取充分適當審計證據的進一步審計程序。
?。ǘ﹣喬詴嫀熰u泉水、鄒品愛、李偉在某公司2017年度財務報表審計中存在的主要執業違規行為
一是注冊會計師未綜合考慮該公司新設3家合伙企業的目的、投資方向、經濟實質、普通合伙人是代理人還是主要責任人、該公司是否擁有實質性權利、是否滿足控制條件等因素，以判斷上述3家合伙企業是否應該納入合并范圍，也未獲取充分適當的審計證據。
二是對該公司某房產項目大額銷售退回造成2017年該房產項目營業收入為負數的情況，注冊會計師未充分識別該房產項目營業收入的關鍵內部控制，未檢查退款流程的合規性，未充分關注大額銷售退回相關異?，F象，未進行核實；對涉及以前年度銷售退回未調整以前年度損益，未見注冊會計師獲取充分適當的審計證據。
此外，注冊會計師未恰當實施商譽減值、存在減值跡象的存貨和閑置固定資產的減值測試程序；對其他應收款調整至其他流動資產未實施能夠獲取充分適當審計證據的進一步審計程序。
?。ㄈ┧拇ㄈA信注冊會計師秦茂、劉力在某公司2017年度財務報表審計中存在的主要執業違規行為
注冊會計師未關注該公司對外投資9.3億元的交易實質和可收回性，未結合公司公告中所稱的資金匯出時間晚于實際日期、公告中持股比例以及損益承擔與投資協議不符、匯款通知書上的收款人地址為其子公司的注冊地址等異常事項，對該公司舞弊風險進行重新評估；對該公司判斷為無控制、無重大影響的投資并按成本法核算的情形，注冊會計師未考慮合伙企業的設立目的和真實投資比例為100%等因素，未獲取充分適當的審計證據以判斷其會計處理是否正確。
二是該公司的收入和成本依賴信息系統，信息系統審計為收入審計的重要應對措施。該公司2017年三季度末新舊系統進行轉換，注冊會計師測試了數據遷移完整性，但未測試舊業務系統的一般控制，對新系統的一般控制測試不到位。此外，對成本相關的信息系統審計程序缺失。
此外，固定資產及在建工程監盤程序未評價所選取的樣本是否足以代表總體特征，減值準備審計程序實施不到位；商譽減值未實施能夠獲取充分適當的審計證據的進一步審計程序，利用專家的工作審計程序實施不到位。
按照《會計師事務所執業質量檢查制度》的規定，中注協將向受到懲戒的注冊會計師所在的2家證券所發出整改通知書，責令限期整改并提交整改報告。同時向其他3家證券所發出改進建議書。對受到懲戒的證券所，約談其合伙人和質量控制合伙人，并通過回訪和約談等方式進行后續跟蹤，督促其健全質量控制體系。
